美国国税局或欠数百万纳税人疫情时代罚款减免退税 如何申请

　　核心要点

　对大多数报税人而言 ，本年度报税截止日已过。但得益于联邦法院最新裁决
，数百万美国人仍有资格申领疫情时期罚款及利息退税 。

　　此次政策契机源于近期多起法院判决，其中以邝氏诉美国案最具代表性
。

　　法院判定：2020 年 1 月 20 日至 2023 年 7 月 10 日期间 ，美国国税局违规征收了部分罚款和利息。 该时间范围包含新冠联邦灾害期（至 2023 年 5 月 11 日）
，并额外顺延 60 天 。 判决依据是美国税法中关于灾害期间延后报税 、缴税期限相关条款的司法解释
。

　　对于按时报税
、完税的纳税人，通常可在报税截止日后三年内申请未领取的退税 ，因此本次申请截止日定为2026 年 7 月 10 日。

　　目前该项法院判决并非最终终审
，美国政府仍有权提起上诉 。

　　美国全国纳税人维权专员艾琳・柯林斯在 4 月 30 日博客文章中表示：若判决最终维持生效，将为部分纳税人带来大规模退税机会
。

　　艾琳・柯林斯任职于美国国税局下属独立机构纳税人维权服务处。

　　她提醒：退税不会自动发放 ，符合条件的纳税人必须在 7 月 10 日前主动提交申请，才能获得退税或罚款减免 。

　　纳税人若错过报税或缴税截止日
，会被国税局处以罚款并叠加利息：

　　本次邝氏诉美国案裁决，适用于所有因逾期报税、未足额缴税 、预估税款欠缴而被罚款并计收利息的纳税人。

　　艾琳・柯林斯在 5 月 5 日第二篇博文中写道：

　　“本次适用人群范围极广 ，并非小众或特定群体
。 涵盖普通个人
、小微企业、大型企业 、遗产及信托机构等各类纳税主体。 ”

　　国税局最新数据显示
，2023 财年，国税局共计开出1420 万笔个人预估税款罚款
、约1860 万笔逾期缴税罚款 ，其中部分纳税人已获得罚款减免 。

　　如何申请退税

　　距离 7 月 10 日截止仅剩约两个月
，不少税务专业人士正紧急提醒客户申领退税或申请罚款减免
。

　　拥有 20 年国税局从业经历、现任税务顾问的维多利亚・布恩表示：

　　“此次法院裁决，有望催生近年规模最大的一波退税申请潮。 但最终结果仍存在不确定性 ，法律进程尚未完全落定
，纳税人需尽快行动以保留自身合法权益 。
”

　　艾琳・柯林斯建议：纳税人可登录国税局线上账户，调取税务记录 ，核查自己在2020 年 1 月 20 日至 2023 年 7 月 11 日期间是否被违规收取罚款及利息
，她在 5 月 5 日博文里附上了操作步骤与示例
。

　　大多数纳税人可填写843 表格申请退税或罚款减免；该表格无法线上申报，必须邮寄提交。

　　建议使用挂号认证邮件寄送 ，留存提交凭证，证明在截止日前已完成申请 。

　　她在 5 月 7 日第三篇博文中说明：

　　艾琳同时提到：在法律尚未最终定论前
，可提交保护性申请，提前锁定未来退税权利
。

　　但首要建议是：咨询专业税务人士 、研读国税局官方指引 ，并完整留存相关佐证材料。